第二節法令遵循是公司必須追求之最終目標

本書曾經在第四章的部份向讀者說明法令遵循之基本概念，並且強調其為內部控制制度三大目標當中最重要的一個目標。

除此之外，也描述許多活生生、血淋淋的案例來讓讀者清楚 ... 60分鐘，實用內控 前言 第一節國內案例 一、理律劉偉杰盜賣股票 二、國票楊瑞仁盜領一百億 三、博達 四、太平洋電線電纜公司 第二節國外案例 一、恩龍 二、世界通訊 第一節內控的假象 一、內控制度設計好後，各部門大多遵照辦理？ 二、上市櫃公司才需要做內控？ 三、會計師是財務專家，內控應該由他們去設計？ 四、千方百計鑽漏洞，不管內控怎樣設計都無法事前防範？ 五、高層直接舞弊，所以內控無可奈何？ 六、內部控制制度原本就是設計來對金管會交差的，不可能有真正的實用價值 第二節內控的真相-會計師不會告訴你的內控實務！ 一、現有內控機制的先天缺陷 1.營運上之調整，內控制度不可能即時因應修正 2.制訂內控制度時，未能全面涵蓋重要營運事項 3.關係企業之內部控制多半遭到忽略 二、落實內控所需要的資源上，又苦於後天失調 1.內部稽核人力短缺 2.內部稽核人員不適任 3.內部資料取得不易、執行不確實 4.內控自評耗費人力物力卻無實益 第一節內控其實可以很easy 第二節內部控制的金鑰－資訊與溝通 第三節「文件管理」是內部控制制度的核心觀念 一、缺乏「文件管理」的血淋淋案例 二、電子化文件管理 三、電子化文件管理系統是否會對企業財務構成重大負擔? 四、關鍵在於「商業行為有無違法之即時判斷」與「證據即時保全」 五、「文件管理」應具備的功能 第一節內部控制基本觀念：老生新談 一、SOP，連環扣 二、內部控制的演進 三、內部控制與公司治理 四、內控三大目標 五、內控五大要素 第二節欠缺有效內控機制的後果 一、企業營運易出錯 二、財務報導不確實 三、違法總在不知不覺中 抽象性案例（獨占事業） 技術性案例（董事競業禁止、背信） 全球性案例（違反專利法） 其他案例 第一節美國聯邦裁罰綱領與沙賓法案 一、美國企業如何做法令遵循？ 二、沙賓法案 第二節中國「企業內部控制基本規範」 第三節台灣內部控制與法令遵循相關規範 一、「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」 二、台灣有關法令遵循計畫之規範 （一）金融相關產業之法令遵循計畫規範有其缺陷 （二）一般公開發行公司之法令遵循計畫規範付之闕如 （三）審計準則公報第29號無實質幫助 第四節、中美台內部控制規範比較分析 第一節前言 第二節法令遵循是公司必須追求之最終目標 第三節立法建議 一、何謂經濟誘因手段 二、經濟誘因管制方式與法令遵循 三、具體立法建議（台灣、中國） 四、經濟誘因管制仍有其侷限性 PoweredbyGitBook 第二節法令遵循是公司必須追求之最終目標 第二節法令遵循是公司必須追求之最終目標 本書曾經在第四章的部份向讀者說明法令遵循之基本概念，並且強調其為內部控制制度三大目標當中最重要的一個目標。

除此之外，也描述許多活生生、血淋淋的案例來讓讀者清楚明瞭企業是如何在不知不覺當中違反法令而負擔各種不利之後果。

經過這樣的說明讀者應該都可以了解到法令遵循之重要性。

本書認為，目前內部控制的實務運作上，僅將內部控制制度視為確保財報正確性之制度之看法並不正確。

此外，法令遵循也不該僅只被視為內部控制的其中一個目標而未受到應有之重視及對待。

事實上，內部控制制度應該是更全面的及於企業當中的各個領域，且內部控制應該被視為法令遵循之一環。

換句話說，法令之遵循才是真正的最上位概念（所以才會是內控的目標之一），因為法規本來就要求企業要建立內部控制制度，所以做好內控正是法令遵循之表現。

若是從美國在法令遵循相關立法近20年來之歷程予以觀察，其實早在被視為普世內控標準之COSO報告出現之前，在美國裁罰委員會所提出之聯邦財閥綱領當中就已經要求企業必須建立法令遵循計畫1，隨後又緊接著出現了審計準則公報第82號（StatementonAuditingStandards82，簡稱SAS82）、沙賓法案、審計準則公報第99號等重要規範。

雖然這些規範的重點皆是企業必須建立確保財務報報告真實之內部控制制度，惟核心觀念仍然是在於企業要「遵守」規範。

現在我們知道企業要遵守相關法規，才可以永保企業經營之穩健、避免舞弊發生，同時吸引投資人之青睞。

但是誠如前言當中所提到的，以目前的實務運作看來，法令遵循計畫或是內部控制制度皆淪為演給主管機關看的樣板戲，除了浪費公司的紙張以外並無實質功效，多數企業根本沒有誘因去身體力行。

所以，本書要鄭重對主管機關提出未來立法上之建議，提供企業作法令遵循之誘因及方法。

1.COSO委員會成立於1985年成立，並於1992年提出「內部控制－整合架構」報告。

而聯邦裁罰綱領針對組織犯罪的部份則是1991年即制定。

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