碳稅將對主要產業有何影響？ - EY

我們借鑒美國碳稅政策調研結果，假設美國對所有與能源相關的二氧化碳排放徵收碳稅，分析碳稅的徵收對產業的潛在影響，研究直接和間接生產成本以及消費 ... 跳到內容 EYHomepage 搜尋 開啟搜尋 關閉搜尋 於搜尋頁面查看所有結果 關閉搜尋 未找到結果 最近搜尋 查看有關的所有結果 主題 一般 人物 趨勢議題 數位服務稅現況與趨勢–各國稅局如何因應電子商務引起的財政收入流失? 2020年2月3日 稅務服務 保險業會計如何因應IFRS17帶來之變革? 2020年3月25日 審計服務 上市公司私有化–如何藉由下市以加速企業改造? 2020年3月19日 策略與交易諮詢服務 開啟選單 關閉選單 洞察 洞察 我們將透過提出更好的問題，帶來全新思維以因應商業世界最艱鉅的挑戰。

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15分鐘 2022年4月26日 相關主題 稅務服務 氣候變遷與永續發展 複製連結 喜歡 顯示相關資源 碳稅將對主要產業有何影響？ 下載 1MB 考慮到氣候問題的普遍影響，許多國家已提出或正在研究旨在減少二氧化碳排放的稅收政策，亦有很多政府機關或企業對碳稅將如何影響產業發展和企業營運表達興趣。

概要 碳稅會產生額外的直接和間接商業成本，排放量高的產業主要產生直接成本，而其他產業主要產生間接成本。

電力行業受碳稅影響的程度遠高於其他產業，受直接影響程度第二高的是交通運輸業，為電力行業所受影響的十分之一。

大多數產業儘管並不直接大量地使用碳基燃料，但或多或少都需要依賴電力和交通運輸，因此間接影響在總成本增加中所占的比例要高得多。

我們借鑒一些美國碳稅政策的調研結果，假設美國對所有與能源相關的二氧化碳排放徵收25美元／噸的碳稅 1，關注這一碳稅的徵收對產業的潛在影響，研究直接和間接生產成本以及消費價格變化。

儘管此分析概述潛在影響，但企業應考慮進行更詳細的分析，量化對其特定公司、細產業、供應商、競爭對手、客戶和市場的影響。

在與利益關係人和決策者討論碳稅的影響時，此類資訊可能會有所幫助。

主要發現 整體而言，構成美國經濟的八個主要產業中，碳稅將使生產成本增加0.7%，但相關影響因產業而異。

在這些產業中，生產成本的增加情况如下： 圖1：碳稅使各產業生產成本增加比例 資料來源：安永分析 這八個主要產業的影響也各不相同。

以製造業為例，其細產業的生產成本增加最多如下： 圖2：碳稅使製造業細產業生產成本增加比例 資料來源：安永分析 這些影響顯示對某個產業的二氧化碳排放徵收碳稅將導致生產成本增加以及供應商將可能因此轉嫁成本。

如果企業將所有增加的生產成本轉嫁給消費者 2，消費價格的總體漲幅將不到1%。

但不同產品受到的影響有所不同，如下圖所示，預計非再生能源消費品的消費價格漲幅最大： 圖3：徵收碳稅提高消費價格比例 資料來源：安永分析 碳稅—壓力點 ►美國能源相關二氧化碳排放來源 瞭解經濟活動中碳排放的來源是分析碳稅影響的第一步。

如下圖所示，碳排放主要集中於幾類經濟活動中。

交通運輸業占二氧化碳排放量的36%，電力業占34%，工業活動占19%。

相比之下，住宅活動僅占6%，商業活動占5%。

圖4：美國能源相關二氧化碳排放量（2018年）-按主要經濟活動類型劃分 註：交通運輸業包括個人和商用車輛。

資料來源：美國能源資訊管理局網站，2018年年度能源展望，2018年2月。

將這些類別進一步細分，美國能源相關二氧化碳排放總量中，近20%來自輕型汽車（包括小客車、車隊以及卡車）的使用，交通運輸（例如空運、航運）和製造業，分別占排放總量的16%和15%。

下圖5則為按來源劃分的二氧化碳排放量。

圖5：美國能源相關二氧化碳排放量（2018年）-按來源劃分 註：產業定義根據北美行業標準分類（NAICS）而定。

資料來源：美國能源資訊管理局網站，2018年年度能源展望，2018年2月；安永分析。

►間接成本與直接成本 碳稅會產生額外的直接和間接商業成本，排放量高的產業主要產生直接成本，而其他產業主要產生間接成本。

直接影響是對排放二氧化碳的行業徵收碳稅所產生的稅收成本、燃料或直接用於生產能源的稅收成本。

間接影響是企業在生產的初期階段需對投入或生產流程繳納碳稅而產生的碳稅相關成本。

如果無直接納稅義務的行業對使用高排放量生產流程的投入依賴程度較高，總體成本仍可能大幅增加。

圖6說明對一家公司徵收碳稅的直接成本影響如何擴及更廣泛的經濟範圍，並最終透過調漲消費品價格對最終消費者產生影響。

圖6：碳稅對工業生產成本和消費價格的影響 儘管圖6呈現徵收碳稅大致帶來的潛在影響，但產業或公司特定的商業模型可以更直觀地顯示相互關係和供應鏈因素將如何影響特定商業情境中的整體生產成本。

以運輸公司和紡織品製造商為例，碳稅可能會使兩家公司的總成本均增加約1.8%（參見圖7和圖8）。

然而，對於運輸公司而言，1.7%的成本為直接影響，而對於紡織公司而言，1.3%的成本為間接影響。

  圖7：案例說明-碳稅對運輸公司的影響 案例中運輸公司在不同地點之間運送產品。

卡車、飛機、火車和輪船等傳統運輸方式都使用石油內燃機，並產生大量碳排放，這導致碳稅產生的直接成本增加。

案例中運輸公司也使用汽車工業製造的產品（例如汽車和卡車），這些產品在生產過程中需要用到金屬。

鋼和鋁等金屬製品在精煉和冶煉過程中產生碳排放，導致其價格上漲，之後透過供應鏈將上漲後的汽車和卡車價格轉嫁給運輸公司，最終使交通運輸業產品間接成本增加0.1%。

圖8：案例說明-碳稅對紡織品製造商的影響 案例中紡織品製造商與碳排放量高的運輸公司不同之處在於，它不直接排放大量的碳。

因此，紡織品製造商在其供應鏈中面臨碳稅所引發的成本大幅增加。

為了生產產品並將其推向市場，紡織工業使用來自化工和運輸業的投入。

化學品是紡織生產中精煉和染色纖維的重要組成部分，儘管紡織品生產本身的碳排放量很少，但染料、精煉和清潔劑等化學品的生產會產生大量的碳排放。

因此，化工生產商必須繳納額外的稅款，以更高的成本轉嫁給購買其產品的紡織品生產商。

同樣地，紡織品生產商也必須向運輸公司支付更高的服務價格，原因是運輸公司因其碳排放而需繳納額外稅款。

這一投入價格的增加間接抬高了紡織品製造商的生產成本，之後可能會以更高的價格將這些成本轉嫁給消費者。

根據這些案例研究中的供應鏈，與紡織品製造商相比，運輸公司可能對碳稅政策有不同的因應措施，並可能採取不同的規劃方案。

電力行業受碳稅影響的程度遠高於大多數其他產業，如圖9所示，達到11.8%。

受直接影響程度第二高的是交通運輸業，為電力行業所受影響的十分之一。

對於電力生產商而言，生產成本受到的直接影響為11.6%，而間接影響為0.2%，總成本增加了11.8%。

交通運輸業也適用類似的比例。

然而，對於許多其他產業而言，間接影響在總成本增加中所占的比例要高得多。

例如，大多數產業儘管並不直接大量地使用碳基燃料，但或多或少都需要依賴電力和交通運輸。

圖9雖然顯示批發和零售貿易等產業不會受到碳稅的顯著影響，但是，這些產業必須仰賴使用電力和交通運輸的供應商，這些供應商將在供應鏈的不同環節面臨間接成本增加。

圖9：碳稅對產業生產成本的預期影響 註：產業涵蓋美國所有民營行業，產業定義根據北美行業標準分類（NAICS）而定。

假設每噸碳稅徵收25美元。

資料來源：安永分析。

圖10：碳稅對產業生產成本的預期影響-按製造業細產業劃分 註：產業涵蓋美國所有民營行業，產業定義根據北美行業標準分類（NAICS）而定。

假設每噸碳稅徵收25美元。

資料來源：安永分析。

圖10將製造業細分為多個細產業，即使是很相似的行業，碳稅影響也會存在不小的差異。

例如，對於基礎金屬業，徵收碳稅對生產成本的影響預計為增加2.1%，直接影響（1.0%）和間接影響（1.1%）之間相當平均；相較之下，對於造紙業，生產成本預計增加幅度為1.5%，其中間接影響為1.0%，直接影響為0.5%。

對於其他細產業，如金屬製品、服裝、皮革及相關產品以及印刷和相關支援活動，幾乎所有預期的生產成本影響均為間接影響。

►消費價格 最終，企業需要瞭解碳稅將如何適用其特定情況以及員工、競爭對手和消費者的情況。

消費價格的上漲可能會影響購買力，從而對經濟帶來更大的影響。

政策制定者探討該消費價格影響的方式可能會影響大衆對碳稅提案的看法以及這些提案得以實施的可能性。

如圖11所示，碳稅所引發的消費價格最大漲幅預計在於天然氣（13.1%）、電力（11.8%）、燃料油（10.5%）以及汽油和其他汽車燃料（9.2%）。

圖11：碳稅對消費價格的預期影響 註：上述消費品涵蓋美國所有消費支出。

消費支出類別是根據美國經濟分析局的個人消費支出類別而定。

該模型假設碳稅的全部成本將轉嫁成更高的消費價格。

然而，在某種程度上，碳稅可能由勞動力（透過降低工資）和資本（透過減少利潤）承擔。

假設每噸碳稅徵收25美元。

資料來源：安永分析。

儘管有提議徵收更高或更低的碳稅，但25美元/噸的碳稅是美國政策背景下討論碳稅的起點。

此處的碳稅統一適用於美國所有與能源相關的碳排放，不包括邊境調整。

此外，儘管碳稅是美國正考慮的碳定價主要機制，其他稅收管轄區（如歐盟和中國）正在考慮或已經採用其他碳定價機制（如「總量管制和交易」）。

儘管分析假設企業將所有增加的生産成本轉嫁給消費者，但應繳納的部分碳稅可能會由勞動力（透過降低工資）和資本（透過減少利潤）承擔。

關於這一點更廣泛討論，請參見2017年Horowitz等人發表的「分析碳稅的方法（MethodologyforAnalyzingaCarbonTax）」，美國財政部稅務分析辦公室工作底稿115。

顯示相關資源 下載《碳稅將對主要產業有何影響？》 pdf(1MB) Search 關閉搜尋 於搜尋頁面查看所有結果 未找到結果 最近搜尋 (container) 結語 隨著「減排降碳」政策持續升溫，全球有更多的立法者將制定與碳稅相關的計畫，企業需要關注並確定此類政策對其產業、公司、競爭對手和消費者的意義。

同樣地，瞭解碳稅是否給予特定產業或減排技術補助、免稅額或豁免以及如何使用碳稅減免政策對於企業，特別是跨國企業，也是至關重要。

關於本文章 劉惠雯HeidiLiu 作者 劉惠雯HeidiLiu 安永台灣稅務服務部營運長 以全球一致性的服務品質與豐富經驗，為跨國企業提供專業的稅務諮詢服務。

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